На Кипре, как известно, для определения статуса налогоплательщика Республики Кипр существует правило 183 дней и правило 60 дней. Мало кто уже помнит о жарких дебатах в парламенте по поводу поправки о 60 днях. И причины поспорить были. О противоречиях между новым правилом и ранее принятыми циркулярами я рассуждаю в этой статье. Заодно предлагаю затронуть достаточно горячую тему, а именно: может ли заявитель на налоговое резидентство на Кипре подчиняться правилу 183 дней, но отсутствовать в стране более шести месяцев и при этом не подчиняться правилу 60 дней?
14 июля 2017 года кипрский парламент проголосовал за внесение поправок в национальное налоговое законодательство, предусматривающих введение нового теста для определения налогового резидентства.
«Правило 60 дней» применяется в отношении физических лиц, для которых в текущем налоговом периоде одновременно выполнялись все из приведенных ниже условий:
они не находились в любом другом государстве в течение периода, превышающего в совокупности 183 дня;
они не являются налоговым резидентом любого другого государства;
они находились на Кипре по крайней мере 60 дней;
они имеют иные связи с Кипром.
Правила налогообложения на Кипре физических лиц, не проживающих в стране на постоянной основе (non-domiciled individuals), налоговое резидентство которых определяется по существующим правилам (183 дня), также применяются к физическим лицам со статусом non-domiciled, являющимся налоговыми резидентами Кипра на основании «правила 60 дней».
Иными словами, «правило 60 дней» применяется для определения налогового резидентства на Кипре физических лиц согласно критериям, перечисленным выше.
Для соответствия критерию о наличии иных связей с Кипром, физические лица должны вести в республике какой-либо бизнес и/или быть трудоустроены и/или занимать руководящие должности (например, директора) в компании – налоговом резиденте Кипра в любой момент налогового периода. При этом критерий наличия связей учитывается, если указанная деятельность не была прекращена в течение налогового периода. Также физическое лицо должно иметь в соответствующем налоговом периоде жилую недвижимость на Кипре, которая может находиться либо в личном владении, либо быть арендованной физическим лицом.
Действующее правило 183 дней продолжает применяться, когда физическое лицо находится на Кипре более 183 дней в налоговом периоде, без дополнительных условий и критериев. Начиная с 2017 налогового года физическое лицо будет считаться кипрским налоговым резидентом, если оно соответствует любому из тестов – «правилу 183 дней» или «правилу 60 дней».
ЗАГНАННЫЙ В УГОЛ
Приведенную выше информацию большинство аудиторов и адвокатов читают как мантру, порой не вникая в суть бизнес- деятельности своих клиентов. А в некоторых случаях – и навязывая ненужный им сервис, например, предлагают им в аренду офисы и наем сотрудников для подтверждения присутствия на Кипре (правила 60 дней).
Безусловно, если в этом есть необходимость, то тогда все в порядке. Но я все же хочу сделать акцент на определенной прослойке бизнесменов, которые выбрали Кипр, как основное место своей деловой активности и которых в большей мере можно отнести к категории самозанятых. Они владеют различными компаниями, но управление осуществляют самостоятельно и в принципе не нуждаются в аренде офиса и найме сотрудников. Как быть такому классу деловых людей, сделавших Кипр и своим домом, и центром своих бизнес-интересов и, безусловно, желающих декларировать здесь все свои мировые доходы?
Что делать, если больше шести месяцев в году вынуждены перемещаться по миру, решая вопросы своего бизнеса? Что делать, если вам не подходит правило 60 дней, и вы хотели бы зарегистрировать офис своей кипрской компании на свой домашний адрес, поскольку всю операционную работу вы осуществляете самостоятельно?
ВЫХОД ЕСТЬ, КОГДА ЕСТЬ ПОПРАВКА
Согласно официальной информации опубликованной на сайте Налогового департамента Кипра: «Физические лица и резидентные компании на Кипре оплачивают подоходный налог в соответствии с законом «О подоходном налоге» (закон № 118 (I) 2002 года с внесенными в него поправками) в отношении их доходов во всем мире. Человек проживает на Кипре, если он проживает в нем в течение срока, который в совокупности превышает 183 дня в году. Компания является резидентом Кипра, если ее управление и контроль осуществляются на Кипре. Однако не налоговые резиденты, имеющие постоянное присутствие на Кипре, могут избирать, если это в их интересах, облагаться налогом в соответствии с положениями, применимыми к налоговым резидентам. Доход, подлежащий к декларированию, включает в себя доход от торговли, доход от наемных услуг, пенсии, проценты, дивиденды, роялти, любые торговые дотации и т.д. Закон предусматривает различного рода освобождения при соблюдении особых условий».
Кто может воспользоваться данной поправкой? Лица, соответствующие следующим основным критериям.
Имеют недвижимость в собственности или арендуют ее на долгий срок.
Их семья проживает на Кипре больше 183 дней. Дети ходят в школу.
Они не являются налоговым резидентом другой страны и не проживают ни в одной другой стране более шести месяцев.
Их бизнес-деятельность осуществляется с Кипра.
Пользуйтесь поправками, господа предприниматели!
Дополнительную информацию можно найти на сайте Министерства финансов Кипра www.mof.gov.cy в разделе FAQ.
Алексей АНДРИЕВСКИЙ
Финансовый аналитик
Andrievskiy Capital Group
www.andrievskiycapital.com
