Как и во многих других юрисдикциях, на Кипре с заработной платы работника наниматель ежемесячно удерживает определенные суммы, предусмотренные законодательством.
Среди обязательных платежей, связанных с заработной платой:
– подоходный налог,
– платеж в Фонд социального страхования,
– взнос в общую систему здравоохранения GESY.
Кроме этого, наниматель также самостоятельно несет расходы на каждого работника на:
– социальное страхование (8,3% в Фонд социального страхования, 1,2% в Фонд безработицы, 0,5% в Фонд производственного обучения, 2,0% в Фонд социального единства),
– GESY по ставке 2,90%.
Таким образом, при согласовании заработной платы с работником нанимателю следует иметь в виду три показателя:
1) «Чистая» заработная плата, т. е. сумма, которую работник будет получать на руки – важна для определения финансовых ожиданий работника.
2) «Грязная», или базовая, заработная плата, т. е. сумма до вычета всех необходимых платежей – является базой для всех расчетов, как правило, прописывается в контракте.
3) Общая сумма расходов на работника, т. е. «стоимость» работника для компании – необходима для корректного финансового планирования внутри компании.
Социальное страхование
Сумма социального страхования, удерживаемая из заработной платы работника, составляет 8,3%. Работник, в отличие от нанимателя, уплачивает взносы только в Фонд социального страхования. При этом если базовая заработная плата превышает 5005 евро, размер социального страхования составляет фиксированную сумму в размере 415.42 евро.
GESY
Взносы в GESY составляют 2,65% от базовой заработной платы.
Подоходный налог
Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной ставке:
-доход до 19 500 евро не облагается подоходным налогом,
-с 19 501 до 28 000 евро – по ставке 20%,
-с 28 001 евро до 36 300 евро – по ставке 25%,
-с 36 301 евро до 60 000 евро – по ставке 30%,
-более 60 000 евро – по ставке 35%.
Подробнее остановимся на налоговой базе.
Для определения налоговой базы необходимо из базовой заработной платы за год вычесть суммы (1) социального страхования на стороне сотрудника, (2) GESY на стороне сотрудника, а также (3) вычеты, если применимо.
Далее из получившейся суммы вычитается 19 500 евро, т. к. эта сумма на Кипре не облагается налогом. Если налоговая база попала в диапазон с 19 501 до 28 000 евро, то применяется ставка 20%.
Например, налоговая база составила 25 000 евро: отнимаем 19 500 евро, в итоге по ставке 20% облагаются 5500 евро, тогда сумма налога в год составит 1100 евро.
Если налоговая база составила 30 000 евро, тогда от этой суммы отнимаются 19 500 евро. Далее 8500 евро (28 000 – 19 500) облагаются по ставке 20% – 1700 евро; 2000 евро (30,000-28,000) облагаются по ставке 25% – 500 евро. Общая сумма подоходного налога составит 2200 евро.
Рассмотрим налоговую нагрузку при выплате минимально возможной заработной платы для сотрудников из третьих стран.
Базовая заработная плата составляет 2500 евро в месяц (30 000 в год).
Выплаты из заработной платы работника:
– социальное страхование – 8,3% – 207.5 евро в месяц (2 490 евро в год),
– GESY – 2,65% – 66.25 евро в месяц (795 евро в год),
– подоходный налог:
30 000 – 2490 – 795 = 26 715 евро – налоговая база,
26 715 – 19 500 = 7215 евро – сумма, облагаемая по ставке 20%
1443 евро – сумма подоходного налога за год, 120.25 евро – сумма подоходного налога в месяц.
Чистая заработная плата составляет:
2500 – 207.5 – 66.25 – 120.25 = 2160 евро.
На стороне нанимателя следующие расходы:
– Фонд социального страхования – 8,3% – 207.5 евро в месяц,
– Фонд безработицы – 1,2% – 30 евро в месяц,
– Фонд производственного обучения – 0,5% – 12.5 евро в месяц,
– Фонд социального единства – 2,0% – 50 евро в месяц,
– GESY – 2,90% – 72.5 евро в месяц.
Итого, общая сумма расходов на работника составляет:
2500 + 207.5 + 30 + 12.5 + 50 + 72.5 = 2872.5 евро
Законодательство Кипра предусматривает возможность применить 50% и 20% вычет для лиц, которые до начала работы на Кипре были иностранными резидентами. Остановимся подробнее.
1. 50% освобождение от уплаты налогов
50% оплаты труда работников, первая занятость которых на Кипре началась с 1 января 2022 года и далее, освобождается от подоходного налога на период 17 лет начиная с месяца начала работы на Кипре при условии, что:
• их валовое (брутто) денежное вознаграждение в год превышает 55 000 евро;*
* Важный момент: планка в 55 000 евро должна быть достигнута в пределах календарного года. Иными словами, если работник начинает работать с января, то его месячная зарплата должна быть не менее 4583.33 евро. Если старт работы приходится на июль, то для применения вычета у работника остается только 6 месяцев, тогда его заработная плата должна превышать 9166 евро в месяц.
• работники не являлись резидентами Республики в течение как минимум 10 лет подряд непосредственно перед началом их трудовой деятельности на Кипре.
Рассмотрим на примере:
Предположим, предельный размер расходов, которые компания может себе позволить на «содержание» одного работника (общая сумма расходов на работника), составляет примерно 6100 евро (для расчетов используем 6099.33 евро).
Если работник принят на работу с января, то при базовой заработной плате в размере 5332 евро его доход за календарный год составит 63 984 евро, что превышает порог в 55 000 евро. В таком случае льгота может быть применена.
Определяем сумму налогового вычета: 50% от годового дохода – 31 992 евро.
Далее из базовой заработной платы удерживается:
– 415.42 евро в месяц (4985.04 евро в год) для целей социального страхования,
– 141.30 евро в месяц (1695.60 евро в год) для уплаты GESY.
Для определения налоговой базы годовая базовая заработная плата уменьшается на сумму социального страхования и GESY, что в нашем случае составляет 57 303.36 евро, а также на сумму налогового вычета (31 992 евро). В итоге налогооблагаемый доход составляет 25 311.36 евро.
Поскольку доход до 19 500 евро на Кипре не облагается налогом, а доход в промежутке от 19 500 евро до 28 000 евро облагается по ставке 20%, подоходный налог будет считаться на сумму 5811.36 евро (25 311.36 – 19 500) и за год составит 1162.27 евро, или 96.86 евро в месяц.
В таком случае на руки работник (чистая заработная плата) будет получать 4678.42 евро в месяц.
Резюмируем:
Базовая заработная плата – 5332 евро,
Чистая заработная плата – 4678.42 евро,
Общая сумма расходов на работника – 6099.33 евро.
2. 20% освобождение от уплаты налогов
20% от суммы оплаты труда (но не более 8 550 евро) работников, чья первая работа на Кипре началась с 26 июля 2022 года и далее, освобождается от подоходного налога на 7 лет при условии, что работники непосредственно перед началом работы на Кипре:
• не являлись резидентами Кипра в течение как минимум 3 последовательных налоговых лет,
• в течение этого периода работали за пределами Кипра у работодателя-нерезидента.
Следует отметить, что 20% вычет может быть предоставлен с года, следующего за годом начала трудовой деятельности на Кипре.
Василиса Дашковская
Ведущий юрист REVERA Cyprus
