Среда, 24 июля 2024

Налоги на зарплату на Кипре в 2023 году

Фото freepik.com
Фото freepik.com

Как и во многих других юрисдикциях, на Кипре с заработной платы работника наниматель ежемесячно удерживает определенные суммы, предусмотренные законодательством.

Среди обязательных платежей, связанных с заработной платой:
– подоходный налог,
– платеж в Фонд социального страхования,
– взнос в общую систему здравоохранения GESY.

Кроме этого, наниматель также самостоятельно несет расходы на каждого работника на:
– социальное страхование (8,3% в Фонд социального страхования, 1,2% в Фонд безработицы, 0,5% в Фонд производственного обучения, 2,0% в Фонд социального единства),
– GESY по ставке 2,90%.

Таким образом, при согласовании заработной платы с работником нанимателю следует иметь в виду три показателя:

1) «Чистая» заработная плата, т. е. сумма, которую работник будет получать на руки – важна для определения финансовых ожиданий работника.

2) «Грязная», или базовая, заработная плата, т. е. сумма до вычета всех необходимых платежей – является базой для всех расчетов, как правило, прописывается в контракте.

3) Общая сумма расходов на работника, т. е. «стоимость» работника для компании – необходима для корректного финансового планирования внутри компании.

Социальное страхование

Сумма социального страхования, удерживаемая из заработной платы работника, составляет 8,3%. Работник, в отличие от нанимателя, уплачивает взносы только в Фонд социального страхования. При этом если базовая заработная плата превышает 5005 евро, размер социального страхования составляет фиксированную сумму в размере 415.42 евро.

GESY

Взносы в GESY составляют 2,65% от базовой заработной платы.

Подоходный налог

Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной ставке:
-доход до 19 500 евро не облагается подоходным налогом,
-с 19 501 до 28 000 евро – по ставке 20%,
-с 28 001 евро до 36 300 евро – по ставке 25%,
-с 36 301 евро до 60 000 евро – по ставке 30%,
-более 60 000 евро – по ставке 35%.

Подробнее остановимся на налоговой базе.

Для определения налоговой базы необходимо из базовой заработной платы за год вычесть суммы (1) социального страхования на стороне сотрудника, (2) GESY на стороне сотрудника, а также (3) вычеты, если применимо.

Далее из получившейся суммы вычитается 19 500 евро, т. к. эта сумма на Кипре не облагается налогом. Если налоговая база попала в диапазон с 19 501 до 28 000 евро, то применяется ставка 20%.

Например, налоговая база составила 25 000 евро: отнимаем 19 500 евро, в итоге по ставке 20% облагаются 5500 евро, тогда сумма налога в год составит 1100 евро.

Если налоговая база составила 30 000 евро, тогда от этой суммы отнимаются 19 500 евро. Далее 8500 евро (28 000 – 19 500) облагаются по ставке 20% – 1700 евро; 2000 евро (30,000-28,000) облагаются по ставке 25% – 500 евро. Общая сумма подоходного налога составит 2200 евро.

Рассмотрим налоговую нагрузку при выплате минимально возможной заработной платы для сотрудников из третьих стран.

Базовая заработная плата составляет 2500 евро в месяц (30 000 в год).

Выплаты из заработной платы работника:
– социальное страхование – 8,3% – 207.5 евро в месяц (2 490 евро в год),
– GESY – 2,65% – 66.25 евро в месяц (795 евро в год),
– подоходный налог:
30 000 – 2490 – 795 = 26 715 евро – налоговая база,
26 715 – 19 500 = 7215 евро – сумма, облагаемая по ставке 20%
1443 евро – сумма подоходного налога за год, 120.25 евро – сумма подоходного налога в месяц.

Чистая заработная плата составляет:
2500 – 207.5 – 66.25 – 120.25 = 2160 евро.

На стороне нанимателя следующие расходы:
– Фонд социального страхования – 8,3% – 207.5 евро в месяц,
– Фонд безработицы – 1,2% – 30 евро в месяц,
– Фонд производственного обучения – 0,5% – 12.5 евро в месяц,
– Фонд социального единства – 2,0% – 50 евро в месяц,
– GESY – 2,90% – 72.5 евро в месяц.

Итого, общая сумма расходов на работника составляет:
2500 + 207.5 + 30 + 12.5 + 50 + 72.5 = 2872.5 евро

Законодательство Кипра предусматривает возможность применить 50% и 20% вычет для лиц, которые до начала работы на Кипре были иностранными резидентами. Остановимся подробнее.

1. 50% освобождение от уплаты налогов

50% оплаты труда работников, первая занятость которых на Кипре началась с 1 января 2022 года и далее, освобождается от подоходного налога на период 17 лет начиная с месяца начала работы на Кипре при условии, что:

• их валовое (брутто) денежное вознаграждение в год превышает 55 000 евро;*

* Важный момент: планка в 55 000 евро должна быть достигнута в пределах календарного года. Иными словами, если работник начинает работать с января, то его месячная зарплата должна быть не менее 4583.33 евро. Если старт работы приходится на июль, то для применения вычета у работника остается только 6 месяцев, тогда его заработная плата должна превышать 9166 евро в месяц.

• работники не являлись резидентами Республики в течение как минимум 10 лет подряд непосредственно перед началом их трудовой деятельности на Кипре.

Рассмотрим на примере:

Предположим, предельный размер расходов, которые компания может себе позволить на «содержание» одного работника (общая сумма расходов на работника), составляет примерно 6100 евро (для расчетов используем 6099.33 евро).

Если работник принят на работу с января, то при базовой заработной плате в размере 5332 евро его доход за календарный год составит 63 984 евро, что превышает порог в 55 000 евро. В таком случае льгота может быть применена.

Определяем сумму налогового вычета: 50% от годового дохода – 31 992 евро.

Далее из базовой заработной платы удерживается:
– 415.42 евро в месяц (4985.04 евро в год) для целей социального страхования,
– 141.30 евро в месяц (1695.60 евро в год) для уплаты GESY.

Для определения налоговой базы годовая базовая заработная плата уменьшается на сумму социального страхования и GESY, что в нашем случае составляет 57 303.36 евро, а также на сумму налогового вычета (31 992 евро). В итоге налогооблагаемый доход составляет 25 311.36 евро.

Поскольку доход до 19 500 евро на Кипре не облагается налогом, а доход в промежутке от 19 500 евро до 28 000 евро облагается по ставке 20%, подоходный налог будет считаться на сумму 5811.36 евро (25 311.36 – 19 500) и за год составит 1162.27 евро, или 96.86 евро в месяц.
В таком случае на руки работник (чистая заработная плата) будет получать 4678.42 евро в месяц.

Резюмируем:
Базовая заработная плата – 5332 евро,
Чистая заработная плата – 4678.42 евро,
Общая сумма расходов на работника – 6099.33 евро.

2. 20% освобождение от уплаты налогов

20% от суммы оплаты труда (но не более 8 550 евро) работников, чья первая работа на Кипре началась с 26 июля 2022 года и далее, освобождается от подоходного налога на 7 лет при условии, что работники непосредственно перед началом работы на Кипре:

• не являлись резидентами Кипра в течение как минимум 3 последовательных налоговых лет,

• в течение этого периода работали за пределами Кипра у работодателя-нерезидента.

Следует отметить, что 20% вычет может быть предоставлен с года, следующего за годом начала трудовой деятельности на Кипре.

Василиса Дашковская
Ведущий юрист REVERA Cyprus

Share on vk
Share on odnoklassniki
Share on email
Share on twitter
Share on linkedin
Share on whatsapp
Share on skype
Share on telegram
Share on facebook
Подпишитесь на наши новости и получите бесплатный гид.
ГРАЖДАНСТВО ПО НАТУРАЛИЗАЦИИ:
полный гид по подготовке к сдаче необходимых экзаменов
Подпишитесь на наши новости и получите бесплатный гид.
ГРАЖДАНСТВО ПО НАТУРАЛИЗАЦИИ:
полный гид по подготовке к сдаче необходимых экзаменов
Подписка на новости
Еженедельный дайджест новостей
"Вестника Кипра"
Подпишитесь бесплатно прямо сейчас!
Подпишитесь на наши новости и получите бесплатный гид.
ГРАЖДАНСТВО ПО НАТУРАЛИЗАЦИИ:
полный гид по подготовке к сдаче необходимых экзаменов
Подписка на новости

Подпишитесь на еженедельный дайджест новостей “Вестника Кипра” бесплатно прямо сейчас!

    Подписка на новости

    Подпишитесь на еженедельный дайджест новостей “Вестника Кипра” бесплатно прямо сейчас!

      1            Application of terms

      1.1        These Terms apply to your use of the Website. By accessing and using the Website:

      a            you agree to these Terms; and

      b            where your access and use is on behalf of another person (e.g. a company), you confirm that you are authorised to, and do in fact, agree to these Terms

      on that person’s behalf and that, by agreeing to these Terms on that person’s behalf, that person is bound by these Terms.

      1.2        If you do not agree to these Terms, you are not authorised to access and use the Website, and you must immediately stop doing so.

       

      2            Changes

      2.1        We may change these Terms at any time by updating them on the Website. Unless stated otherwise, any change takes effect immediately. You are       responsible for ensuring you are familiar with the latest Terms. By continuing to access and use the Website, you agree to be bound by the changed

      Terms.

      2.2        We may change, suspend, discontinue, or restrict access to, the Website without notice or liability.

      2.3        These Terms were last updated on 29th May 2020.

       

      3            Definitions

      In these Terms:

      including and similar words do not imply any limit

      Loss includes loss of profits, savings, revenue or data, and any other claim, damage, loss, liability and cost, including legal costs on a solicitor and own client basis

      personal information means information about an identifiable, living person

      Terms means these terms and conditions titled Terms and conditions of use

      Underlying System means any network, system, software, data or material that underlies or is connected to the Website

      We, us or our means VESTNIK KIPRA Group

      Website means https://vkcyprus.com/

      You means you or, if clause 1.1b applies, both you and the other person on whose behalf you are acting.

       

      4            Your obligations

      4.1        You must provide true, current and complete information in your dealings with us and must promptly update that information as required so that the

      information remains true, current and complete.

      4.2        You must:

      a not act in a way, or use or introduce anything (including any virus, worm, Trojan horse, timebomb, keystroke logger, spyware or other similar feature) that in any way compromises, or may compromise, the Website or any Underlying System, or otherwise attempt to damage or interfere with the Website or any Underlying System; and

      b unless with our agreement, access the Website via standard web browsers only and not by any other method. Other methods include scraping, deep-linking, harvesting, data mining, use of a robot or spider, automation, or any similar data gathering, extraction or monitoring method.

      4.3 You indemnify us against all Loss we suffer or incur as a direct or indirect result of your failure to comply with these Terms.
       

      5            Intellectual property

      We (and our licensors) own all proprietary and intellectual property rights in the Website (including all information, data, text, graphics, artwork, photographs, logos, icons, sound recordings, videos and look and feel), and the Underlying Systems.

       

      6            Disclaimers

      6.1        To the extent permitted by law, we and our licensors have no liability or responsibility to you or any other person for any Loss in connection with:

      a the Website being unavailable (in whole or in part) or performing slowly;

      b any error in, or omission from, any information made available through the Website;

      c any exposure to viruses or other forms of interference which may damage your computer system or expose you to fraud when you access or use the Website. To avoid doubt, you are responsible for ensuring the process by which you access and use the Website protects you from this; and

      d any site linked from the Website. Any link on the Website to other sites does not imply any endorsement, approval or recommendation of, or responsibility for, those sites or their contents, operations, products or operators.

      6.2        We make no representation or warranty that the Website is appropriate or available for use in all countries or that the content satisfies the laws of all

      countries. You are responsible for ensuring that your access to and use of the Website is not illegal or prohibited, and for your own compliance with

      applicable local laws.

       

      7            Liability

      7.1        To the maximum extent permitted by law:

      a you access and use the Website at your own risk; and

      b we are not liable or responsible to you or any other person for any Loss under or in connection with these Terms, the Website, or your access and use of (or inability to access or use) the Website. This exclusion applies regardless of whether our liability or responsibility arises in contract, tort (including negligence), equity, breach of statutory duty, or otherwise.

       

      8            Privacy policy

      8.1        You are not required to provide personal information to us, although in some cases if you choose not to do so then we will be unable to make certain sections of the Website available to you. For example, we may need to have your contact information in order to provide you with updates from our Website.

      8.2        The personal information you provide to us is collected and may be used for communicating with you, statistical analysis, the marketing by us of products

      and services to you, credit checks (if necessary), and research and development.

      8.3        We may also collect technical information whenever you log on to, or visit the public version of, our Website. This may include information about the way

      users arrive at, browse through and interact with our Website. We may collect this type of technical information through the use of cookies and other

      means. Cookies are alphanumeric identifiers that we transfer to your computer’s hard drive to enable our systems to recognise your browser. If you want

      to disable cookies, you may do so by changing the settings on your browser. However, if you do so, you may not be able to use all of the functions on the

      Website. We use the technical information we collect to have a better understanding of the way people use our Website, to improve the way it works and

      to personalise it to be more relevant and useful to your particular needs. We may also use this information to assist in making any advertising we display

      on the Website more personalised and applicable to your interests.

      8.5        Generally, we do not disclose personal information to third parties for them to use for their own purposes. However, some of the circumstances in which

      we may do this are:

      a            to service providers and other persons working with us to make the Website available or improve or develop its functionality (e.g. we may use a third

      party supplier to host the Website);

      b I         n relation to the proposed purchase or acquisition of our business or assets; or

      c            where required by applicable law or any court, or in response to a legitimate request by a law enforcement agency.

      8.6        Any personal information you provide to us may be stored on the secure servers of our trusted service providers

       

      9            Suspension and termination

      9.1        Without prejudice to any other right or remedy available to us, if we consider that you have breached these Terms or we otherwise consider it

      appropriate, we may immediately, and without notice, suspend or terminate your access to the Website (or any part of it).

      9.2        On suspension or termination, you must immediately cease using the Website and must not attempt to gain further access.

       

      10         General

      10.1      If we need to contact you, we may do so by email or by posting a notice on the Website. You agree that this satisfies all legal requirements in relation to written communications.

      10.2      These Terms, and any dispute relating to these Terms or the Website, are governed by and must be interpreted in accordance with the laws of the

      Republic of Cyprus.

      Each party submits to the non-exclusive jurisdiction of the Courts of the Republic of Cyprus in relation to any dispute connected with these Terms or the

      Website.

      10.3      For us to waive a right under these Terms, the waiver must be in writing.

      10.4      Clauses which, by their nature, are intended to survive termination of these Terms, including clauses 5, 6, 7, 10.1, continue in force.

      10.5      If any part or provision of these Terms is or becomes illegal, unenforceable, or invalid, that part or provision is deemed to be modified to the extent

      required to remedy the illegality, unenforceability or invalidity. If a modification is not possible, the part or provision must be treated for all purposes as

      severed from these Terms. The remainder of these Terms will be binding on you.

      10.6      These Terms set out everything agreed by the parties relating to your use of the Website and supersede and cancel anything discussed, exchanged or

      agreed prior to you agreeing to these Terms. The parties have not relied on any representation, warranty or agreement relating to the Website that is not

      expressly set out in the Terms, and no such representation, warranty or agreement has any effect from the date you agreed to these Terms.