Где выгоднее создавать компанию? Как оптимизировать налоговую эффективность её деятельности с учетом законодательства о контролируемых иностранных компаниях (КИК)? Для тех, кто занимается международным бизнесом на Кипре, вопросы более, чем актуальные.
Раньше всё было намного проще. Захотел человек создать инофирму – посмотрел на простую табличку с перечнем юрисдикций и налоговыми ставками в них и за пару минут принял решение. Сейчас анализ ситуации стал гораздо сложнее, а цена неверного выбора может быть высокой!
Начало автоматического международного обмена информацией, требование банков предоставлять подтверждение из России о наличии уведомления о КИК практически не оставляет российским налоговым резидентам шанса скрыть факт наличия КИК и получения дохода от её деятельности. На этом фоне остро встал вопрос о необходимости просчитывать комплексные налоговые последствия работы через КИК при различной активности компании.
Итак, законодательство о КИК предусматривает возможность возникновения налогов:
• в стране регистрации КИК
— у КИК с прибыли компании,
— у бенефициара (налог, удерживаемый источником выплаты, при выплате дивидендов),
• в России
— с нераспределенной прибыли КИК (платит бенефициар),
— с дивидендов, получаемых бенефициаром.
На налоговые последствия влияют следующие факторы:
• какие доходы получает КИК — активные или пассивные,
• есть ли налогообложение в стране резидентства КИК,
• особенности налоговой системы этой страны,
• распределяет ли КИК дивиденды, и в каком объеме от чистой прибыли,
• если дивиденды распределяются, то в какой момент они выплачиваются.
Что если сравнить четыре варианта получения активных и пассивных доходов (пассивные доходы можно получать и напрямую на физическое лицо):
• от имени физического лица – российского резидента (НДФЛ – 13%);
• через кипрскую компанию (налоговая ставка – 12,5%, но есть особенности, например, при применении NID в случае существенных инвестиций в капитал);
• через офшорную компанию – налогов в стране регистрации нет;
• через мальтийскую компанию (налоговая ставка – 35%, но эффективная ставка может быть на уровне до 5%, когда существенная часть уплаченного налога может выплачена акционеру, если компания распределила дивиденды).
И не просто сравнить, а посчитать налоговые обязательства в каждой стране, на каждом этапе деятельности.
Михаил СОБОЛЕВ
Партнер, вице-президент Consulco International
Если Вы желаете ознакомиться с алгоритмом расчетов, заранее понимать, какие налоговые последствия ожидают при выборе компании из той или иной юрисдикции, приходите 6 ноября на конференцию Best Legal и не пропустите тематическую сессию!
